一、表格定义与作用

《企业所得税弥补亏损明细表》（通常为 A106000表）是企业所得税年度纳税申报的附表之一，用于记录企业以前年度的亏损额、本年度弥补亏损情况以及尚未结转的亏损余额。其核心作用是：

• 合规申报：依据《企业所得税法》第十八条，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年（特定行业可延长至8年或10年）。
• 计算可弥补亏损：明确企业可税前弥补的亏损额度，避免多缴税款或漏报风险。

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二、填报对象

• 必须填报的情形： 企业存在以前年度未弥补完的亏损，或本年度发生亏损需结转以后年度弥补时，必须填写此表。
• 新企业是否需要填报：
  • 若新企业当年盈利且无以前年度亏损：无需填写。
  • 若新企业当年亏损：需填写本表，申报当年亏损额以便未来年度弥补。
  • 若新企业当年盈利但存在以前年度亏损（如企业重组承继亏损）：需填写。

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三、填报步骤与规则

1. 表格结构

列次	项目	内容说明
1	年度	填写亏损发生的具体年度（如2020年、2021年）。
2	当年亏损额	税法口径确认的亏损金额（需纳税调整后的亏损）。
3	已弥补亏损额	该年度亏损在以前年度已弥补的累计金额。
4	本年度弥补的亏损额	用本年度利润弥补该年度亏损的金额。
5	可结转以后年度弥补额	剩余未弥补的亏损额（=当年亏损额 - 已弥补亏损额 - 本年度弥补亏损额）。

2. 关键填报规则

• 亏损的税法口径： 表中“当年亏损额”需按税法规定计算（即纳税调整后的亏损，非会计利润）。 示例：会计利润亏损100万元，纳税调增20万元，则税法口径亏损为80万元。
• 弥补顺序： 亏损弥补需遵循“先到期先弥补”原则，即优先弥补最早年度的亏损。 示例：2023年有利润50万元，需先弥补2018年亏损（如未超5年），再依次弥补后续年度。
• 结转年限：
  • 一般企业：亏损可向后结转5年（如2023年可弥补2018年及以后年度的亏损）。
  • 特殊行业（如高新技术企业、制造业）：2023年政策允许结转年限延长至10年（需关注最新政策）。

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四、填报示例

企业情况：

• 2020年亏损80万元（税法口径），2021年亏损50万元，2023年盈利150万元。
• 2023年拟用利润弥补2020年亏损80万元、2021年亏损50万元，剩余利润20万元（150-80-50）。

填报如下：

年度	当年亏损额	已弥补亏损额	本年度弥补亏损额	可结转以后年度弥补额
2020	80万	0	80万	0（已补完）
2021	50万	0	50万	0（已补完）

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五、特殊情形处理

1. 合并、分立企业： 若企业发生重组，承继被合并/分立方的亏损，需按财税[2009]59号文规定计算可弥补金额，并在表中单独列示。
2. 境外亏损： 境外分支机构的亏损不得用境内利润弥补，需在表中剔除。
3. 核定征收企业： 核定征收期间发生的亏损不得结转弥补，仅查账征收期间的亏损可填报。

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六、政策依据

1. 《企业所得税法》第十八条： “企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”
2. 《企业所得税法实施条例》第十条： 明确亏损的计算方法为“纳税调整后所得”的负数。
3. 财税[2018]76号文： 高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年（2023年政策延续）。

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七、风险提示

1. 超期亏损不得弥补：超过5年（或政策规定年限）的亏损需在表中剔除，不得继续结转。
2. 数据一致性：表中“当年亏损额”需与以前年度申报的亏损额一致，若调整需附说明。
3. 留存备查资料：亏损年度的纳税申报表、财务报表、调整台账等需留存备查。

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八、新企业填报建议

• 首年亏损：即使无以前年度亏损，也需填写本表申报当年亏损，以便未来年度弥补。
• 首年盈利：若无以前年度亏损，可跳过此表。

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如需进一步操作指导，建议结合企业实际账务与税务师核对数据，确保合规性。