问题

在已经完成了季度企业所得税申报（例如前两个季度）后，如何处理：

1. 本年度前期（例如前六个月）发生的、但现在（例如7月份）才进行报销的支出？
2. 如果报销的是去年发生的支出，又该如何处理？

已完成报税后，如何处理半年前的报销？

针对这种的情况，处理原则是：费用归属于实际发生的期间，但其对已申报税务的影响，则通过年度汇算清缴或特定会计调整来解决。

1 针对本年已报税季度的报销

会计处理

1. 记录原始凭证发生的费用和应付款（无需修改已申报季度账目）： 您仍然需要将这些报销单据视为归属于费用发生期间的凭证（例如，发票日期是4月，即使7月才报销）。在7月份（或其他实际报销月份）做账时，您可以根据这些报销单据，编制记账凭证。
   • 借：管理费用/销售费用/研发费用（按实际类型分录） （对应实际费用发生的月份，例如4月份）
   • 贷：其他应付款—XX员工报销款 （对应实际费用发生的月份，例如4月份）
   • 当7月份实际支付时：
     • 借：其他应付款—XX员工报销款
     • 贷：银行存款 这种做法的目的是在会计账簿中准确反映费用发生时间。它不会直接改变您已经提交的季度纳税申报表。
2. 账务处理中的“日期”选择： 在会计系统中录入凭证时，通常有“凭证日期”和“业务日期”或“发生日期”。
   • 业务日期/发生日期： 填写原始发票上或费用实际发生的日期（如4月）。
   • 凭证日期： 填写您实际制单的日期（如7月）。 这样，虽然凭证是在7月生成的，但费用会归集到其应属的会计期间（4月），体现在明细账和年度报表中。

税务处理

1. 季度预缴申报无需调整： 您已经完成的季度企业所得税预缴申报，通常是基于当期已入账的费用数据。对于现在才入账的前期费用，无需返回去修改已经提交的季度申报表。
2. 年度汇算清缴时统一扣除： 这些在7月份才正式入账的前期费用，会在您年末进行的企业所得税年度汇算清缴时，作为全年的费用进行统一申报和税前扣除。年度汇算清缴是对全年企业所得税进行最终计算和调整，所有符合条件的费用都会在此时汇总扣除。
3. 税务风险与解释： 季度预缴和年度汇算清缴之间存在时间差是正常的。税务局更看重的是年度汇算清缴的最终结果是否准确、合理。只要这些费用是真实发生、合理且有合法凭证的，即使是滞后报销入账，在年度汇算清缴时进行税前扣除也是允许的。关键在于，您必须能够向税务局解释：这些费用确实发生在前期，只是报销流程有滞后。

2. 针对跨年度报销（例如报销去年的款项）

处理原则类似，但需要特别注意所得税年度性的问题。

会计处理

1. 确认前期差错或以前年度损益调整（金额较大时）： 如果报销的是去年的费用，且这笔费用金额较大，会影响到去年的损益和利润，那么严格来说，这属于前期差错。
   • 借：以前年度损益调整 (此科目用于调整影响以前年度损益的重大差错)
   • 贷：其他应付款—XX员工报销款
   • 同时，通过“以前年度损益调整”科目将对利润分配的影响转入“利润分配—未分配利润”科目。
   • 支付时：
     • 借：其他应付款—XX员工报销款
     • 贷：银行存款
2. 金额较小且不影响重要性原则： 如果这笔跨年度报销的金额非常小，对去年的利润影响微乎其微，在实务中，很多公司会直接在当期（即2025年7月）计入当期费用。
   • 借：管理费用/销售费用/研发费用（按实际类型分录）
   • 贷：银行存款
   • 风险提示： 这种做法不完全规范，但胜在简便。税务局对此类小额、合理的跨年度报销通常也持理解态度，只要能提供合法凭证且金额不影响年度所得税的重大性。但仍建议咨询您的税务顾问。

税务处理

1. 不能扣减已完成的去年年度企业所得税： 已经完成的去年企业所得税汇算清缴，原则上不能再进行调整（除非税务机关允许进行重大前期差错更正申报）。
2. 本年报税扣除：
   • 如果按“以前年度损益调整”处理，这笔费用通常不能在今年（2025年）的企业所得税前扣除。因为税法强调“权责发生制”，去年的费用就应该在去年扣除。
   • 如果金额很小，您采取了直接计入当期费用（2025年7月）的方式，那么这笔费用会体现在您2025年度的报表中。税务局在审核时，可能会对此类跨年度费用提出质疑，但如果金额不大且理由合理，通常不会有大问题。
3. 最稳妥方式： 跨年度的费用报销，尤其是金额较大的，强烈建议咨询专业的税务顾问。他们可以根据最新的税法规定和税务局的实际操作惯例，给出最合规且风险最低的处理建议。在某些情况下，可能需要向税务机关说明情况，甚至申请进行更正申报。

如何解决账税不匹配的问题？

账税不匹配是企业财务最关心的问题，税务与账目匹配很关键。

• 季度预缴的“不匹配”并非大问题： 季度企业所得税预缴是一个预估的过程，它允许一定程度的滞后入账和调整。季度申报数据的“不匹配”并非大问题，因为最终以年度汇算清缴为准。
• 年度汇算清缴必须“匹配”： 这是最终的核算。此时，您的会计账簿（基于权责发生制）与最终提交的年度企业所得税申报表必须保持一致。

解决策略

1. 会计核算的及时性和准确性： 尽可能及时地获取和处理原始凭证。鼓励员工尽快提交报销单据。即使无法立即付款，也要在费用发生的当期将费用和应付款项在账上体现。
2. 会计期间的调整：
   • 对于本年度内跨季度的报销（例如6月的费用在7月报销），只要在年度汇算清缴截止前（通常是次年5月底）将所有费用正确入账并归属到对应的会计期间，税务局在年度汇算清缴时是认可的。
   • 在您的会计系统中，确保凭证的业务日期/发生日期填写正确，使其费用归集到正确的会计期间。而凭证的制单日期可以是在7月。
3. 内部沟通与流程规范：
   • 明确告知员工报销的时限和要求（例如，费用发生后X个工作日内必须提交报销单和发票）。
   • 财务部门定期提醒和催促员工提交报销。
4. 税务资料备查： 即使是滞后报销，您仍要确保所有的原始发票、报销单、审批记录都完整、合规。这是应对税务检查的根本。当税务局询问为何某笔费用滞后入账时，您可以解释是由于报销流程的滞后性，并提供完整的凭证链条来证明其真实性。

核心总结

您现在处理前六个月的报销，在会计上，应将其费用归属于实际发生的月份。在税务上，无需修改已提交的季度预缴申报表，这些费用会在年末的企业所得税年度汇算清缴时统一进行税前扣除。

对于跨年度的报销，处理会更复杂，通常涉及到“以前年度损益调整”和可能无法在当期税前扣除的问题。对于这类情况，务必咨询您的专业会计师或税务顾问。

希望这次您能看到我的回答，并且能帮助您解决疑问！如果还有其他问题，请随时提出。