本文会从资产负债表的基本概念入手，详细解析了资产、负债和所有者权益三大构成要素，并罗列了各要素下常见的具体项目及其数值的取值依据。

通过阅读本文，非财务人员可以掌握基本的资产负债表阅读方法，财务人员可以清晰了解资产负债表的结构和内容，掌握年报填写的关键步骤和方法，从而更有效地完成年报工作。

注意：本文内容主要依据个人掌握的企业会计准则进行归纳整理，如果与您了解的有所出入，建议咨询专业的会计从业人员！

一、什么是资产负债表？

简单来讲资产负债表是企业在特定日期（通常是月末、季末或年末）的财务状况报告，它就像企业在某个时间点拍摄的一张“财务快照”。 这张报表主要展示了以下三个方面：

1. 企业拥有什么 - 资产 (Assets)
2. 企业欠了什么 - 负债 (Liabilities)
3. 企业所有者实际拥有的 - 所有者权益 (Equity)

资产负债表最核心的等式是： 资产 = 负债 + 所有者权益。 这个等式体现了会计的基本原则，也说明了企业的所有资产，要么是借来的（负债），要么是自有资本（所有者权益）构成的。

二、如何阅读资产负债表？能读出什么东西来？

资产负债表是企业财务报表的核心组成部分，对于评估企业的资质至关重要，因为它能够从多个维度揭示企业的财务健康状况和经营能力。 通过分析资产负债表，我们可以了解企业在以下方面的资质：

1. 偿债能力 (Solvency)：

偿债能力是企业按时偿还到期债务的能力，直接关系到企业的生存和信誉。通过比较资产和负债的规模，尤其是流动资产和流动负债的比例关系，可以评估企业的短期和长期偿债能力。

常见评估内容和方法：

• 短期偿债能力： 流动比率、速动比率等指标可以反映企业短期内用流动资产偿还流动负债的能力。比率越高，短期偿债能力越强，说明企业短期财务风险较低。
• 长期偿债能力： 资产负债率、产权比率等指标可以反映企业利用债权人资金的程度，以及长期偿还债务的能力。比率过高，长期财务风险较高，可能影响企业未来的融资能力和发展。

2. 运营能力 (Operating Capability / Efficiency)：

运营能力反映企业管理和运用资产的效率，影响企业的盈利能力和发展潜力。虽然运营能力更多体现在利润表和现金流量表，但资产负债表中的资产结构和周转情况也间接反映了企业的运营效率。

常见评估内容和方法：

• 资产结构合理性： 资产负债表可以显示企业各类资产的占比，例如，生产型企业固定资产占比是否合理，零售企业存货占比是否过高，等等。合理的资产结构有助于企业高效运营。
• 资产周转速度 (间接反映)： 虽然资产负债表本身不直接反映周转速度，但结合利润表和现金流量表，可以分析应收账款周转率、存货周转率等指标，间接评估资产的运营效率。

3. 资本结构 (Capital Structure)：

资本结构是指企业负债和所有者权益的比例关系，影响企业的财务风险和融资成本。资产负债表直接展示了企业负债总额和所有者权益总额，以及它们之间的比例关系。

常见评估内容和方法：

• 财务杠杆水平： 资产负债率直接反映了企业的财务杠杆水平。适当的财务杠杆可以提高股东回报，但过高的杠杆会增加财务风险。
• 融资结构： 通过分析负债结构（流动负债和非流动负债的比例）和权益结构（股本、公积金、未分配利润等），可以了解企业的融资来源和结构是否健康合理。

4. 财务风险 (Financial Risk)：

财务风险是指企业因财务结构不合理或经营不善而导致财务状况恶化的可能性。资产负债表是评估财务风险的重要依据，偿债能力、资本结构等指标都直接关联到财务风险。

常见评估内容和方法：

• 高风险资产占比： 资产负债表可以显示企业是否持有过多的高风险资产，例如交易性金融资产、不良应收账款等。
• 潜在的或有负债： 虽然或有负债通常不在资产负债表上直接列示，但通过附注信息，可以了解企业是否存在潜在的或有负债风险，例如未决诉讼、担保等。

总结

资产负债表是研究企业资质的重要工具，它可以帮助我们从偿债能力、运营能力、资本结构和财务风险等多个方面，全面评估企业的财务健康状况和经营质量，从而判断企业的资质优劣。 企业资质良好，通常意味着财务稳健、运营高效、风险可控，更具有投资价值和发展潜力。

资产负债表详解

如果您想详细了解资产负债表的构成，可以继续向下阅读学习！如果您并不像深入学习，那么建议您读到这里就可以了！

资产负债表主要项目清单

只包含主要项目，并不是全部！

资产 (Assets)

• 流动资产 (Current Assets):
  • 货币资金 (Cash and Cash Equivalents)
  • 应收账款 (Accounts Receivable)
  • 存货 (Inventories)
  • 其他应收款 (Other Receivables)
• 非流动资产 (Non-current Assets):
  • 固定资产 (Fixed Assets)
  • 使用权资产 (Right-of-use Assets)
  • 无形资产 (Intangible Assets)
  • 长期待摊费用 (Long-term Deferred Expenses)

负债 (Liabilities)

• 流动负债 (Current Liabilities):
  • 短期借款 (Short-term Borrowings)
  • 应付账款 (Accounts Payable)
  • 预收款项 / 应付合同负债 (Advances from Customers / Contract Liabilities)
  • 应付职工薪酬 (Payroll Payable)
  • 应交税费 (Taxes Payable)
  • 其他应付款 (Other Payables)
• 非流动负债 (Non-current Liabilities):
  • 长期借款 (Long-term Borrowings)
  • 应付债券 (Bonds Payable)
  • 租赁负债 (Lease Liabilities)
  • 递延收益 (Deferred Income)

所有者权益 (Equity)

• 所有者权益 (Equity):
  • 实收资本（或股本）(Capital Stock or Share Capital)
  • 资本公积 (Capital Reserve)
  • 盈余公积 (Surplus Reserve)
  • 未分配利润 (Retained Earnings)

资产负债表详解（超详细）

资产类 (Assets)

流动资产 (Current Assets)：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的其他资产。

1. 货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（数值取值：根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额之和填列。）
2. 交易性金融资产：指企业为了近期出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。（数值取值：根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。）
3. 应收票据：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（数值取值：根据“应收票据”科目的期末余额填列。）
4. 应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（数值取值：根据“应收账款”科目的期末余额，减去已计提的坏账准备后的金额填列。）
5. 预付款项：指企业按照购货合同规定预先支付给供货单位的款项。（数值取值：根据“预付款项”科目的期末余额填列。）
6. 其他应收款：指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如应收利息、应收股利、应收退税款、备用金等。（数值取值：根据“其他应收款”科目的期末余额，减去已计提的坏账准备后的金额填列。）
7. 存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。（数值取值：根据“原材料”、“在产品”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”等科目期末余额减去存货跌价准备后的金额之和填列。）
8. 持有待售资产：指同时满足一定条件的持有待售的非流动资产或处置组。（数值取值：根据在资产类科目新设置的“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。）
9. 一年内到期的非流动资产：指将在一年内到期的非流动资产。（数值取值：根据相关非流动资产科目中将于一年内到期的金额填列。）
10. 其他流动资产：指不能归类为以上各项流动资产的项目，例如待抵扣增值税进项税额、预缴企业所得税等。（数值取值：根据“其他流动资产”科目的期末余额填列。）

非流动资产 (Non-current Assets)：指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等：

1. 长期股权投资：指企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业、联营企业的投资。（数值取值：根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去已计提的减值准备后的金额填列。）
2. 固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（数值取值：根据“固定资产”科目的期末余额，减去累计折旧和减值准备后的金额填列。）
3. 在建工程：指企业为自用而进行的，尚未完工的建筑工程、安装工程、技术改造工程、设备更新工程等。（数值取值：根据“在建工程”科目的期末余额，减去已计提的减值准备后的金额填列。）
4. 使用权资产：指企业为使用有形资产而获得的权利。（数值取值：根据“使用权资产”科目的期末余额，减去累计折旧和减值准备后的金额填列。）
5. 无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。（数值取值：根据“无形资产”科目的期末余额，减去累计摊销和减值准备后的金额填列。）
6. 开发支出：指企业在研究与开发项目开发阶段的支出。（数值取值：根据“研发支出”科目下“开发支出”的期末余额填列。）
7. 商誉：指非同一控制下企业合并中，购买方支付的合并成本大于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。（数值取值：根据“商誉”科目的期末余额填列。）
8. 长期待摊费用：指企业已经发生但应在一年以上（不含一年）的期间内分期摊销的费用，如开办费、租入固定资产改良支出等。（数值取值：根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。）
9. 递延所得税资产：指企业因可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减等而产生的未来可抵减应纳税所得额的所得税资产。（数值取值：根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。）
10. 其他非流动资产：指不能归类为以上各项非流动资产的项目，例如特许经营权、预付长期资产款等。（数值取值：根据“其他非流动资产”科目的期末余额填列。）

负债类 (Liabilities)

流动负债 (Current Liabilities)：指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿的其他负债。

1. 短期借款：指向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的借款。（数值取值：根据“短期借款”科目的期末余额填列。）
2. 交易性金融负债：指企业为了近期回购而承担的金融负债，如发行的短期债券等。（数值取值：根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。）
3. 应付票据：指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（数值取值：根据“应付票据”科目的期末余额填列。）
4. 应付账款：指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。（数值取值：根据“应付账款”科目的期末余额填列。）
5. 预收款项：指企业按照销售合同或协议的规定预先收取的货款。（数值取值：根据“预收款项”科目的期末余额填列。）
6. 应付职工薪酬：指企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、解除劳动关系补偿等。（数值取值：根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。）
7. 应交税费：指企业按照税法规定应交纳的各种税费，如增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、教育费附加、地方教育附加等。（数值取值：根据“应交税费”科目的期末余额填列。）
8. 其他应付款：指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各种应付、暂收及应解缴的款项，如应付股利、应付利息、应付租金、应付赔偿款、存入保证金等。（数值取值：根据“其他应付款”科目的期末余额填列。）
9. 应付利息：指企业按照合同约定应支付的利息，如短期借款利息、应付债券利息等。（数值取值：根据“应付利息”科目的期末余额填列。）
10. 应付股利：指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（数值取值：根据“应付股利”科目的期末余额填列。）
11. 持有待售负债：指划分为持有待售类别的处置组中的负债。（数值取值：根据在负债类科目新设置的“持有待售负债”科目的期末余额填列。）
12. 一年内到期的非流动负债：指将在一年内到期的非流动负债。（数值取值：根据相关非流动负债科目中将于一年内到期的金额填列。）
13. 其他流动负债：指不能归类为以上各项流动负债的项目，例如待转销项税额等。（数值取值：根据“其他流动负债”科目的期末余额填列。）

非流动负债 (Non-current Liabilities)：指流动负债以外的负债，通常指偿还期在一年以上的债务。

1. 长期借款：指向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。（数值取值：根据“长期借款”科目的期末余额填列。）
2. 应付债券：指企业为筹集长期资金而发行的债券。（数值取值：根据“应付债券”科目的期末余额填列。）
3. 租赁负债：指企业因租赁使用权资产而确认的负债。（数值取值：根据“租赁负债”科目的期末余额填列。）
4. 长期应付款：指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租赁款、长期应付引进设备款等。（数值取值：根据“长期应付款”科目的期末余额填列。）
5. 长期应付职工薪酬：指企业应付给职工的，具有长期性质的薪酬，包括辞退福利、内退福利、长期伤残福利等。（数值取值：根据“长期应付职工薪酬”科目的期末余额填列。）
6. 预计负债：指因或有事项而确认的负债，如产品质量保证、未决诉讼等。（数值取值：根据“预计负债”科目的期末余额填列。）
7. 递延收益：指企业在取得收入时，不能立即确认为当期损益，而需要递延到以后期间确认的收益，如政府补助等。（数值取值：根据“递延收益”科目的期末余额填列。）
8. 递延所得税负债：指企业因应纳税暂时性差异而产生的未来应交所得税的负债。（数值取值：根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。）
9. 其他非流动负债：指不能归类为以上各项非流动负债的项目。（数值取值：根据“其他非流动负债”科目的期末余额填列。）

所有者权益 (Equity)

所有者权益部分反映企业所有者在企业资产中享有的经济利益，所有者权益一般包括：

1. 实收资本（或股本）：指投资者实际投入企业的资本。（数值取值：根据“实收资本”或“股本”科目的期末余额填列。）
2. 其他权益工具：指企业发行的除普通股以外的其他权益性工具，如优先股、永续债等。（数值取值：根据“其他权益工具”科目的期末余额填列。）
3. 资本公积：指企业收到投资者超出其在企业注册资本中所占份额的出资，以及资本溢价等。（数值取值：根据“资本公积”科目的期末余额填列。）
4. 减：库存股：指企业购回本公司尚未注销的股份。（数值取值：根据“库存股”科目的期末余额填列。）
5. 其他综合收益：指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。（数值取值：根据“其他综合收益”科目的期末累计余额填列。）
6. 盈余公积：指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，用于弥补亏损、转增资本等。（数值取值：根据“盈余公积”科目的期末余额填列。）
7. 未分配利润：指企业年末实现的净利润经过弥补以前年度亏损和提取盈余公积后留存在企业的、尚未进行分配的利润。（数值取值：根据“未分配利润”科目的期末余额填列。）
8. 所有者权益（或股东权益）合计：指资产负债表中所有者权益各项目的合计数。（数值取值：根据资产负债表“所有者权益”各项目期末余额的合计数计算填列。 资产负债表必须满足“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。）

数值如何取值的一般原则

• 期末余额： 资产负债表反映的是企业在某一特定日期（通常是年末）的财务状况，因此，表中的数值一般取自相关会计科目的期末余额。
• 净额填列： 部分项目，如应收账款、存货、固定资产等，需要扣除相应的减值准备后以净额填列。
• 总额核对： 填列完成后，务必核对“资产总计”是否等于“负债和所有者权益总计”，确保报表平衡。

重要提示

• 以上是一般企业资产负债表常见的项目，具体企业可能会根据自身业务特点和会计准则进行调整。
• 填写企业年报时，请务必参照最新的企业会计准则和相关规定，并以企业实际的会计记录为准。
• 如有疑问，建议咨询专业的会计师或审计师。

希望以上信息对您有所帮助，感谢您的阅读！