借、贷记账法（会计记账）

## 简介

初次接触会计工作的人常常不明白会计中 “借” 与 “贷” 的用法，及其对各类科目的作用。本文记录一些概念性知识。

## 会计概念

想要了解 “借贷记账法” ，需要先了解一些会计的基本概念。

### 五类基本科目
基本会计规则将财务上的所有事物分为五类基本“科目”类型。也就是说，会计要处理的一切事物都属于这五类科目之一：

- 资产：你自己拥有的东西
- 负债：你欠别人的东西
- 所有者权益：总净值
- 收入：科目中增加的价值
- 费用：科目中减少的价值（大多数情况下可认为是支出）

很明显，你可以将财务中一切事物分为五组。例如，你银行账户中的现金是资产，你的房贷是负债，你的工资是收入，昨天晚饭的开销是费用。

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### 会计等式
现在有了五类基本科目，但它们之间的关系是什么？其中一类科目怎样影响其它科目？ 首先，定义一个包含资产和负债的等式：你的净值等于你的资产减去负债。

- 静态会计等式

`资产 - 负债 = 所有者权益`

这是一个简单的等式，另外，收入可以增加净值（所有者权益），费用可以减少净值。如：当你得到工资你就变得 “更富有” ，当你为晚饭付钱你就变得 “更贫穷” 。这就以数学的方式表达了一个被人们称为会计等式的关系：

- 动态会计等式

`资产 - 负债 = 所有者权益 + (收入 - 费用)`

此等式应当永远成立，这意味着只有同时变动多个科目的金额时才能满足要求。例如，如果以收入的形式得到了一笔钱，则必须等额地增加资产科目的金额。又如，如果负债科目的金额增加，则应当同时增加资产科目的金额。

## 借贷记账法

上文介绍的会计等式是理解哪类科目在什么情况下记借或记贷的关键。首先，展开并重新排列会计等式，使资产位于等号的左边，并将任何带有负号的科目移到另一侧，这样可以得到重新排列后的会计等式：

`资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入`

此形式的会计等式中，等号左边的科目称为借方科目，记借的分录会增加这些科目的余额。相反，记贷的分录会减少这些科目的余额。

类似地，在等号右边的科目也被称为贷方科目，即这些科目的余额由记贷的分录增加。同样地，这些科目中记借的分录会减少科目的余额。

总结一下：**记录资产或费用的相关流水时，`借` 为收入，`贷` 为支出；记录负债、所有者权益、收入时，`借` 为支出，`贷` 为收入。**

**警告：借与贷是专用的会计术语，会计工作中这两个字的含义与日常生活中的用法可能并不一致。**

### 详细介绍

这个等式是会计中的基本等式，也称为会计方程式或财务报表方程式，它描述了资产、负债、所有者权益、收入和费用之间的关系。让我为你解释每个部分，并举例说明：

- **资产 (Assets)**：资产是公司拥有的资源，可以提供未来经济利益。它包括现金、应收账款、库存、房地产等。资产的增加通常是通过投资、借款或业务活动获得的。

- **费用 (Expenses)**：费用是公司为了生产收入而发生的经济成本。这包括薪资、租金、采购成本等。费用的发生通常是与公司的业务活动直接相关的支出。

- **负债 (Liabilities)**：负债是公司欠他人的债务或承诺，需要在未来偿还或履行。负债包括应付账款、借款、未偿付利息等。负债的增加通常是通过借款或购买商品或服务而产生的。

- **所有者权益 (Owner's Equity)**：所有者权益是公司资产减去负债后剩余的部分，也称为净资产或股东权益。它表示公司对所有者的权益。所有者权益包括普通股、留存收益等。所有者权益的增加通常是通过盈利、资本注入或重新投资利润而产生的。

- **收入 (Revenue)**：收入是公司从提供商品或服务中获得的经济利益。这包括销售收入、服务费收入、利息收入等。收入的增加通常是通过销售产品或提供服务而获得的。

### 举例说明

假设一家公司从客户处销售了一批产品，交易涉及到货款 `10000` 元未结，这笔交易如何使用借贷法记账？

- 借方记录：应收账款账户（资产账户）增加：10000元
- 贷方记录：销售收入账户（收入账户）增加：10000元

则会计等式为：  
`10000（资产：应收账款账户）+ 0（费用） = 0（负债） + 0（所有者权益） + 10000（收入：销售收入）`

但是需要注意，此时记账应与实际交易的记账区分开，因为此时只是记录应该发生的交易，但实际未发生。所以此时的记账数据中，明确指出了借方是 `应收账款账户`，而不是实际的 `银行账户`，当一段时间后，实际获得这笔资金时，应该再次记录实际发生的交易数据：

- 借方记录：银行账户（资产账户）增加：10000元
- 贷方记录：应收账款账户（资产账户）减少：10000元

此时的会计等式为：  
`10000（资产：银行账户）- 10000（资产：应收账款账户）+ 0（费用） = 0（负债） + 0（所有者权益） + 0（收入）`

此时的账目是发生在 **资产** 内部的，所以可以认为等式的五个组成部分都是 `0`。

### 借与贷对五类科目类型余额的影响

|科目类型|借(Dr)的影响|贷(Cr)的影响|
|----|------|------|
|资产 |增加 |减少 |
|费用|增加 |减少 |
|负债 |减少 |增加 |
|所有者权益 |减少 |增加 |
|收入 |减少 |增加 |

## 复式记账法

会计等式是复式记账会计制度的核心。当会计等式中一个科目的余额变动时，必须对等地变动另一个科目。这一概念也被称为平衡原则，它是理解GnuCash和其它复式记账会计制度的基础。当使用GnuCash时，为了保持会计等式的平衡，总要同时关注至少两个科目。

账户间的平衡变动（或资金转移）是通过借记一个账户同时贷记另一个账户来完成的。会计上的借与贷，并不意味着“减少”与“增加”。正如前一部分所述，借与贷都会在增加某些科目的余额的同时，减少其它科目的余额。在资产和费用科目中，借会增加余额，贷会减少余额。在负债、所有者权益和收入科目中，贷会增加余额，借会减少余额。

在传统的复式记账中，账簿左边的一列记借，右边的一列记贷。会计师会在记借的一侧（左侧）记录资产和费用科目的增加，在记贷的一侧（右侧）记录负债、收入和所有者权益的增加。

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